刚已往的双十一，各种商家促销，线上线下打折，满减、买一赠一等运动应接不暇……竣事了买买买之后，小亿带着大家来学习有关视同销售的内容！part 1 增值税、企业所得税视同销售辨析增值税：1.视同销售情形：政策依据一：凭据《增值税暂行条例实施细则》第四条：” 单元或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单元或者小我私家代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于团体福利或者小我私家消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供应其他单元或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单元或者小我私家。“政策依据二：《营业税改征增值税试点实施措施》第十四条划定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（1）单元或者个体工商户向其他单元或者小我私家无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。

（2）单元或者小我私家向其他单元或者小我私家无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。（3）财政部和国家税务总局划定的其他情形。视同销售特殊情形：（可点击图片后放大检察） 2.视同销售计税价钱： 视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价钱确定；（3）按组成计税价钱确定。破例情形：无偿转让股票，即赠送股票，增值税应根据视同销售处置惩罚。

凭据财政部 税务总局通告2020年第40号股划定：纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，根据“金融商品转让”盘算缴纳增值税。而文件出台前，根据财税[2016]36号应当按赠送时股票市场价钱作为视同销售计税价钱。例如A某所持股票买入价为29元，于11月10日无偿赠送给B某，当日该股票公允价值为30元；40号文件前视同销售计税价钱为30元，文件出台后，计税价钱为29元。

企业所得税：1.视同销售情形：凭据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处置惩罚问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条划定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按划定视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于外交应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。2.视同销售计税价钱：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处置惩罚问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条划定情形的，除尚有划定外,应根据被移送资产的公允价值确定销售收入。

政策依据：国家税务总局通告2016年第80号 国家税务总局关于企业所得税有关问题的通告区别总结：1.视同销售情形上：增值税视同销售强调货物在差别主体之间的转移,而企业所得税强调资产所有权属的变化，如果所有权未转移，则视为内部处置资产，不视同销售。例如购进货物用于职工福利，因所有权转移，需要根据视同销售处置惩罚。

而增值税上，购进用于职工福利增值税上作进项转出处置惩罚。自产产物用于在建工程，所有权未转移，增值税视同销售，所得税则不视同销售；2.计税价钱上：增值税视同销售根据平均销售价钱（纳税人同期同类、其他纳税人同期同类、组成计税价钱等），企业所得税视同销售则根据公允价值确定。part2 "买一赠一“式的买赠运动，是否属于视同销售？先容完视同销售情形，我们可以来开端判断下，“买一赠一”是否切合上述的视同销售情形呢？增值税方面，根据字面明白，似乎是切合上述第(8)条“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单元或者小我私家”内容。

其实并否则，商家基于你的购置消费，在消费的前提下赠送你相应的礼物。例如双十一购置面膜赠送一把遮阳伞，实质是销售而不属于捐赠。

但买赠就没有增值税视同销售的情形吗？也纷歧定，买一赠一不视同销售需要满足形式上的要求，根据国税函〔2010〕56号文划定，纳税人接纳折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上划分注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，需要将赠品根据视同销售盘算缴纳增值税。企业所得税方面：凭据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条划定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。除增值税和企业所得税外，其他税种也都存在视同销售情形。

只有准确掌握文件要点，辨识业务实质，才气防止多缴或少缴税款。今天的内容就分享到这里~~~。

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